KDV Tevkifat Hesaplama

KDV Tevkifatı Nedir?

KDV tevkifatı, belirli mal ve hizmet alımlarında alıcının, satıcıya ödemesi gereken KDV'nin bir kısmını veya tamamını satıcıya ödemeyip, doğrudan vergi dairesine yatırması işlemidir. Bu uygulama, vergi kaybını önlemek ve vergi güvenliğini sağlamak amacıyla uygulanmaktadır.

Önemli: Tevkifat uygulamasında alıcı, KDV'nin belirlenen kısmını 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip vergi dairesine öder.

Tevkifat Hesaplama Formülü

KDV tevkifat hesaplaması için kullanılan temel formüller:

2/10 Tevkifat Formülü

Tevkif Edilecek KDV = Toplam KDV × (2/10)

Yapım işleri, makine bakım-onarım gibi hizmetlerde uygulanır.

5/10 Tevkifat Formülü

Tevkif Edilecek KDV = Toplam KDV × (5/10)

Temizlik, bahçe bakım, özel güvenlik, yemek servisi gibi hizmetlerde uygulanır.

9/10 Tevkifat Formülü

Tevkif Edilecek KDV = Toplam KDV × (9/10)

İşgücü temin hizmetlerinde uygulanır.

Örnek Hesaplama (5/10 Tevkifat)

Hizmet Bedeli (KDV Hariç)	10.000 ₺
KDV Oranı (%20)	2.000 ₺
Tevkifat Oranı	5/10
Tevkif Edilecek KDV (2.000 × 5/10)	1.000 ₺
Satıcıya Ödenecek KDV	1.000 ₺
Toplam Ödenecek Tutar	11.000 ₺

Tevkifat alt sınırı: 12.000 TL

Tevkifata tabi bir hizmet vermeniz tek başına yetmez. KDV tevkifatı, yalnızca fatura genel toplamı belirli bir tutarı aşan işlemlerde uygulanır. Bu sınır 2026 yılı için 12.000 TL'dir (2025'te 9.900 TL idi).

Sınır, matrah değil, faturanın KDV dahil genel toplamıdır.
12.000 TL ve altındaki işlemlerde tevkifat yapılmaz; KDV'nin tamamı satıcıya ödenir.
Tutar sınırı bir kuruş bile aşarsa (12.000,01 TL) tevkifat zorunlu hale gelir.
Sınır, fatura düzenleme sınırına endeksli olduğu için her yıl değişir.

Hesaplayıcı bu kontrolü otomatik yapar: girdiğiniz tutarın genel toplamı sınırın altındaysa sonucun üstünde uyarı gösterir. Yapım işlerinde ayrıca özel bir eşik vardır; özel inşaat işlerinde tevkifat, KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerindeki işler için uygulanır.

Tevkifatta kim ne öder?

Tevkifat, KDV'nin bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine yatırılmasıdır. Amaç, verginin kayıt dışına çıkmasını önlemektir. Taraflar açısından sonuç şöyle değişir:

Satıcı: Faturada KDV'nin tamamını gösterir ancak yalnızca tevkifat dışı kalan kısmı tahsil eder. Beyannamesinde tevkif edilen tutarı ayrıca bildirir.
Alıcı: Satıcıya matrah + tevkifatsız KDV öder; tevkif ettiği tutarı 2 No.lu KDV beyannamesiyle kendi adına vergi dairesine yatırır.

Bu nedenle tevkifatlı faturada satıcının eline geçen para, faturanın genel toplamından düşüktür. Nakit akışı planlarken bu farkı hesaba katın: 9/10 tevkifatlı bir hizmette KDV'nin yalnızca onda biri satıcıya ulaşır.

Örnek: 9/10 tevkifatlı temizlik faturası

50.000 TL bedelli bir temizlik hizmeti, %20 KDV ve 9/10 tevkifat oranıyla şöyle faturalanır:

Matrah (KDV hariç)	50.000,00 TL
Hesaplanan KDV (%20)	10.000,00 TL
Tevkif edilen KDV (9/10) — alıcı öder	9.000,00 TL
Satıcıya ödenecek KDV (1/10)	1.000,00 TL
Fatura genel toplamı	60.000,00 TL
Satıcının tahsil ettiği toplam	51.000,00 TL

Fatura 60.000 TL görünse de satıcının kasasına giren tutar 51.000 TL'dir. Aradaki 9.000 TL'yi alıcı, satıcıya değil doğrudan vergi dairesine yatırır. Tevkifatlı çalışan işletmelerin nakit akışı sıkıntısı çoğunlukla bu farkın gözden kaçmasından doğar.

Beyanname ve iade

Tevkif edilen KDV, alıcı tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenir. Satıcı ise kendi 1 No.lu beyannamesinde işlemi tevkifatlı olarak gösterir. Her iki beyanname de izleyen ayın 28'ine kadar verilir.

Satıcı açısından önemli bir sonuç şudur: tevkifat nedeniyle tahsil edemediği KDV, yüklendiği KDV'den fazlaysa iade hakkı doğabilir. Tevkifattan kaynaklanan iade talepleri, tutara ve işlem türüne göre mahsuben veya nakden yapılabilir; belirli tutarın üzerindeki nakit iadeler için YMM raporu ya da teminat aranır. İade süreci mali müşavir eşliğinde yürütülmelidir.

2026 Güncel KDV Tevkifat Oranları

Aşağıdaki tabloda sık kullanılan tevkifat oranları ve uygulama alanları yer almaktadır:

Hizmet Türü	Tevkifat Oranı
Yapım İşleri (İnşaat, Taahhüt)	4/10
Makine, Teçhizat Bakım ve Onarım	7/10
Temizlik Hizmetleri	9/10
Yemek Servis Hizmeti	5/10
Özel Güvenlik Hizmeti	9/10
İşgücü Temin Hizmeti	9/10
Organizasyon Hizmeti	5/10
Fason Tekstil ve Konfeksiyon	7/10
Servis Taşımacılığı	5/10
Hurda Metal Teslimi	7/10

Yapım İşleri (İnşaat, Taahhüt) 4/10

Makine, Teçhizat Bakım ve Onarım 7/10

Temizlik Hizmetleri 9/10

Yemek Servis Hizmeti 5/10

Özel Güvenlik Hizmeti 9/10

İşgücü Temin Hizmeti 9/10

Organizasyon Hizmeti 5/10

Fason Tekstil ve Konfeksiyon 7/10

Servis Taşımacılığı 5/10

Hurda Metal Teslimi 7/10

Tüm tevkifat oranları ve güncel liste için KDV Tevkifat Rehberi'ni inceleyebilirsiniz.

Excel'de Tevkifat Hesaplama Formülü

Excel'de KDV tevkifat hesaplaması yapmak için aşağıdaki formülleri kullanabilirsiniz:

Tevkif Edilecek KDV

=KDV_Tutarı*(Tevkifat_Oranı/10)

Örnek: =B2*(5/10) → 5/10 tevkifat için

Satıcıya Ödenecek KDV

=KDV_Tutarı-Tevkif_Edilen_KDV

Örnek: =B2-C2

Ödenecek Toplam Tutar

=Matrah+Satıcıya_Ödenecek_KDV

Örnek: =A2+D2

Sık Sorulan Sorular

Ödenecek tutardan tevkifat nasıl hesaplanır?

Eğer elimizde KDV dahil tutar varsa, önce KDV'yi ayırmamız gerekir. Bunun için: Matrah = KDV Dahil Tutar / (1 + KDV Oranı) formülü kullanılır. Ardından KDV tutarı üzerinden tevkifat hesaplanır.

9/10 tevkifat ne demek?

9/10 tevkifat, hesaplanan KDV'nin %90'ının alıcı tarafından vergi dairesine ödeneceği, %10'unun ise satıcıya ödeneceği anlamına gelir. Genellikle işgücü temin hizmetlerinde uygulanır.

2 No.lu KDV Beyannamesi ne zaman verilir?

Tevkifat yapan alıcılar, tevkif ettikleri KDV'yi takip eden ayın 26'sına kadar 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip öderler.